(4)编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计...
中级会计实务模拟试题及答案（46）
| 【】(4)编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计分录。 |
| 【】(3)编制2012年6月30日北方公司资产置换的会计分录。 |
| 【】(2)判断5月1日该批原材料是否发生减值，若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。 |
| 【】 北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年北方公司发生如下经济业务： (1)1月113，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。 2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。 (2)5月113，这批材料的实际成本1000万元，市场购买价格为928万元。 (3)2012年6月30日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换。资产置换日，原材料的成本为800万元，公允价值为900万元。增值税为153万元，南方公司设备的公允价值为850万元，北方公司收到补价58．5万元。 (4)2012年9月113，北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧20万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为830万元，钢材的公允价值为870万元，北方公司向丁公司支付补价46．8万元。假定交易具有商业实质。 (5)北方公司于2012年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换。资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元，公允价值变动80万元)，公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。北方公司换人的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。 要求： (1)确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。 |
| 【】(4)编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中金额以万元为单位) |
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| 答案： 借：固定资产清理??设备830 累计折旧20 贷：固定资产850 借：原材料870 应交税费??应交增值税(进项税额)147．9 贷：固定资产清理830 应交税费??应交增值税(销项税额)141．1 银行存款46．8 |
| 答案： 借：其他业务成本800 贷：原材料800 借：固定资产850 应交税费??应交增值税(进项税额)144．5 银行存款58．5 贷：其他业务收入900 应交税费??应交增值税(销项税额)153 |
| 答案： 该批原材料应按其成本与可变现净值孰低计量。 材料可变现净值=928万元，因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值，该批材料应计提减值准备=1000-928=72(万元)。 借：资产减值损失72 贷：存货跌价准备72 |
| 答案： 债务重组日：2012年3月2日。 债务重组日的会计分录： 借：原材料1000 应交税费??应交增值税(进项税额)170 坏账准备100 营业外支230 贷：应收账款1500 |
| 答案： 2012年所得税费用的相关会计分录如下： 借：所得税费用1888．61 递延所得税负债366 贷：应交税费??应交所得税2114．21 递延所得税资产140．4 |
责任编辑：lijin
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